— это форма отчетности о финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. ББ — это таблица, в которой отражены финансовые показатели предприятия. Эти показатели отражаются за год текущего отчета и за два предшествующих ему года. В этой статье мы рассмотрим основные правила и пошаговую инструкцию по заполнению бухгалтерского баланса на примере.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Самым простым способом при заполнении баланса является заполнение по оборотно-сальдовой ведомости организации. Формирование ОСВ основано на использовании метода двойной записи, что позволяет отслеживать правильность ведения хозяйственного учета. Обороты по дебету ОСВ всегда равны оборотам по кредиту. ОСВ — самый наглядный свод оборотов и остатков предприятия за определенный период.

Пример оборотно-сальдовой ведомости в популярной программе 1С:

Перед формированием баланса производятся все операции по закрытию отчетного периода.

План счетов бухучета был утвержден законодательно в 2000 году. До того времени для учета хозяйственной деятельности организаций использовался старый ПС, который уже перестал отвечать требованиям жизни.

Актив баланса содержит данные об активах предприятия, то есть об имуществе и нематериальных активах, которые способны в перспективе принести экономическую выгоду предприятию.

Актив

Активы подразделяют на оборотные и внеоборотные.

Оборотные активы — активы, используемые в процессе хозяйственной деятельности и отражающиеся в финансовом результате за период полностью.

Внеоборотные активы — имущество, которое предприятие использует длительное время; его стоимость переносится в финрезультат по частям в течение периода использования.

Дебиторская задолженность, то есть задолженность контрагентов перед организацией, тоже включается в раздел активов.

Пассив

В пассиве баланса отражаются источники средств, за счет которых формируется его актив. Это:

  • собственные средства организации (капитал и резервы);
  • обязательства краткосрочные и долгосрочные.

Данные пассива показывают юридическое положение предприятия.

Валюта баланса

Итоги актива и пассива (валюта баланса) должны быть равны.

Пример баланса

Для баланса статического вида статьи заполняются по данным бухучета на дату составления этого отчета. То есть, обычный статический баланс — это срез финансовых показателей предприятия на выбранный момент времени — конец отчетного периода. Статический баланс интересует контролирующие органы.

Для проведения внутренней оценки состояния предприятия может использоваться динамический баланс. Он может формироваться на любую нужную дату, и разница между активом и пассивом показывает состояние организации.

Актив меньше пассива означает, что у предприятия не хватило бы денег на погашение собственных текущих обязательств. Эта сумма отразится в пассиве баланса с минусом.

Превышение актива над пассивом означает, что при ликвидации предприятия в этот момент осталась бы прибыль, которую необходимо было бы передать собственнику. Поэтому эта сумма будет отражена в пассиве баланса.

Статьи бухгалтерского баланса

Статьи ББ представляют собой детализацию показателей актива и пассива. Вариант детализации, утвержденной Министерством финансов РФ в 2015 году, является рекомендованным, но не обязательным к применению. Предприятие вправе разработать собственную уточняющую разбивку, если полагает, что она позволит с большей достоверностью отразить информацию о его деятельности.

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и , поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС - отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат - в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы - это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется .

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности - сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.

Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:

  • Для ООО установлен код 65.
  • для частной собственности - 16.

На следующей строке нужно выбрать - в каких единицах представлены данные в балансе - в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.

Актив

Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» 1110 - остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.

Строка «Результаты исследований» 1120 - остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;

Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 - остаток , субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.

Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.

Строка «Основные средства» 1150 - остаток за минусом остатка по .

Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 - остаток за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.

Строка «Финансовые вложения» 1170 - остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.

Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 - остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.

Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 - прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.

Строка «Итого по разделу» 1100 - сумма строк с 1110 по 1190.

Оборотные активы

Строка «Запасы» 1210 - в строку заносится сумма показателей:

  • остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
  • Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
  • Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
  • остаток счета 45.

Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 - остаток счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» 1230 - заносится сумма показателей:

  • Дебетовые остатки и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
  • Дебетовый остаток по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
  • Дебетовый остаток , субсчет «Расчеты по страхованию»;
  • Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
  • Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
  • Дебетовый остаток счета 75;
  • Дебетовый остаток счета 68, 69
  • Дебетовый остаток счета 71.

Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей , характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.

Показатели, отражаемые в , свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц , квартал , год .

Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам :

  • налоговой инспекции;
  • статистическим государственным органам;
  • акционерам.

Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.

По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.

Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1 , которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.

Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям :

  1. По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
  2. По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
  3. По учету регулирующих статей.
  4. В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
  5. Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
  6. Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.

Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.

Правила и техники составления

При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила :

  1. Формирование баланса на 31 декабря.
  2. Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
  3. Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
  4. Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
  5. Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
  6. По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
  7. Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.

Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.

Имеются некоторые важные нюансы , которые необходимо учесть при оформлении документа:

  • показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
  • у всех сведений должно быть подтверждение.

Как заполнять постатейно и по строкам

Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и . Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела :

  • капитал и резервы компании;
  • ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
  • краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).

Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов : 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.

Начинаются все коды с «1» . Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.

В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.

Пример заполнения на 2018 год

Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

Кодировка Дебетовое Сумма, тыс. руб.
1110 Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05 3200
1120 Дт сч. 04 -
1130 Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА -
1140 Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА -
1150 Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация) 2785868
1160 Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям) -
1170 Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам) 413563
1180 Дт сч. 09 19712
1190 Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки 1082222
1110 Суммирование всех строчек 4304565

Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.

Кодировка Показатель/порядок расчета, пояснения
1210 Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 - Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 5888095
1220 Дт сч. 19 3632
1230 Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63 378790
1240 Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59 1059000
1250 Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам 5463
1260 Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки 87785
1200 Суммирование всех строчек 7422765
1600 Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200) 11727330

Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1310 Кт сч. 80 9767
1320 Дт сч. 08 -
1340 Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА) 18226
1350 Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340) -
1360 Кт сч. 82 488
1370 Кт. сч. 84 1019779
1300 Суммирование всех строчек 10348260

Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1410 Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года) -
1420 Кт сч. 77 262767
1430 Кт сч. 96 -
1450 Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела -
1400 Суммирование всех строчек 262767

Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.

Кодировка Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1510 Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года) 100000
1520 Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76 904685
1530 Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98 -
1540 Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года) 111618
1550 Иная задолженность с кратким сроком погашения -
1500 Общий результат всех строчек 1116303
1700 Суммирование итогов всех разделов пассива 11727330

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;

все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.

Баланс является центральным документом, который входит в состав бухотчетности компании, ежеквартально создаваемый миллионами организаций во всех странах цивилизованного мира. Подготовка баланса осуществляется с участием профессиональных бухгалтеров, руководствуясь постоянно совершенствующимися нормативными документами.

Общее представление

Баланс имеет форму систематично собранных значений, сгруппированных как двусторонняя таблица, отражающая наличие экономических активов и источников их формирования (обязательств), а также финансовые результаты компании установленной даты и имеющая денежное выражение.

В таблице представлена структура баланса, которая в реальности составляется в соответствии со строками баланса.

Статьи актива

Статьи пассива

Внеоборотные активы - есть суммарное имущество компании, которое отражено в первом разделе баланса на отчетную дату. Эти активы используются компанией более 1 года.

Капитал и резервы представляет собой информационный блок, состоящий из видов капитала: уставного, добавочного, резервного, а также нераспределенной прибыли.

Оборотные активы - часть имущества компании, которое используется короткое время (то есть менее 1 года).

Долгосрочные заемные средства представляют собой часть средств компании, принадлежащих третьей стороне и функционирующих более года.
Краткосрочные займы являются частью средств компании, принадлежащей третьей стороне и функционирующие менее 1 года.

Активный и пассивный характер баланса характеризует его как совокупность средств, отраженных в сформированном документе, а также каждую группу в отдельности.

Ключом к решению основных теоретических проблем баланса, счетов и двойного учета является экономически значимое определение значения дебета и кредита. Таким образом, учетные счета состоят только из дебетовых и кредитных. Непонимание сущности дебета и кредита эквивалентно непониманию системы бухгалтерских счетов. Под двойной записью в данном случае понимается равенство оборота, зарегистрированное в дебете и кредите по каждому факту совершаемых компанией оборотов. Невозможно будет интерпретировать двойную запись в балансе до определения дебета и кредита, поскольку невозможно объяснить равенство сумм, записанных непонятно куда. И, наконец, совершенно очевидно, что основой для группировки данных в балансе в той форме, в которой он использовался до недавнего времени, были понятия дебета и кредита.

Состояние экономических активов и источники их формирования в балансе обычно показываются на определенную дату (первое число отчетного периода) в стоимостном выражении.

В балансе группировка и обобщение приводятся также и на начало года, и за предшествующий период. Таким образом, состояние показателей приводится не только в статистике, но и в динамике.

Современное представление о способах заполнения баланса ориентировано, прежде всего, на представление информации для всех видов пользователей.

Интересы пользователей

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с помощью баланса возможно проведение финансовой оценки состояния компании за определенный промежуток времени.

В таблице ниже представлены основные интересы внешних и внутренних пользователей отчетности компании.

Пользователи информации

Информационные потребности

Источники информации

Приоритетные критерии качества информации

Собственники (акционеры, учредители)

Получение информации о размере обязательств и прибыли

Точность, надежность, своевременность, полнота, полезность, понятность

Управленческий персонал (руководство, менеджеры)

Достоверность в отсутствие хозяйственных и налоговых рисков, контроль над доходами и расходами в интересах собственника, получение данных и финансовых показателях, платежеспособности, рентабельности

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Точность, надежность, своевременность, аналитика, полнота, существенность, полезность

Кредиторы

Платежеспособность организации, подтверждение непрерывности функционирования организации, исполнение договорных обязательств

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Инвесторы

Приобретение информации о денежных средствах компании, возможных рисках, уровне обязательств, информация и перспективах деятельности

Все виды отчетов бухгалтерской отчетности

Своевременность, достоверность, надежность, сопоставимость

Государство (налоговые органы)

Информация о финансовом состоянии организации, размере обязательств, информация для статистического наблюдения

Бухгалтерский баланс и другие документы

Полнота, своевременность, точность, достоверность

Достоверность данных бухгалтерского баланса напрямую зависит в свою очередь от реальности данных по учету. Поэтому организациям следует обеспечивать достоверный бухгалтерский учет и своевременное отражение хозяйственных операций.

Законодательное регулирование процессов составления баланса

Основным документом, который лежит в основе регулирования процессов составления отчетности компании на сегодня, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

До недавнего времени окончательно не урегулирован вопрос по федеральным и отраслевым стандартам, о которых упоминается в Федеральном законе №402-ФЗ. Данные документы пока находятся на стадии разработки, выпущено несколько проектов федеральных стандартов, которые ждут окончательного утверждения.

Документы в области бухгалтерского регулирования - это не только федеральные, отраслевые стандарты, но и нормативные документы самого хозяйствующего субъекта. Причем эти нормативные документы экономического субъекта в общем смысле должны быть разработаны для упрощения учета.

Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает методы и способы бухгалтерского учета, которыми он желает руководствоваться в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Из вышесказанного следует, что стандарты хозяйствующего субъекта и его учетная политика имеют много общего.

Таким образом, до момента урегулирования данного вопроса на законодательном уровне, основным документом, определяющим порядок учета активов и обязательств, будет их учетная политика, составленная в соответствии с требованиями нормативных документов, каковыми на данный момент являются ПБУ.

Основы построения

В зарубежных странах содержание баланса составлено по степени замедления ликвидности, то есть вначале показаны легко реализуемые типы имущества, считающиеся оборотным капиталом фирмы, и в конце баланса - наименее ликвидные активы.

Это построение баланса сосредоточено на степени его ликвидности, исходя из способности платить по всем долгам. В любом случае активы предприятия (A) должны соответствовать его обязательствам (П) и его собственному капиталу (K):

Основные требования к балансу

При заполнении баланса необходимо учитывать основные требования:

  • невозможность осуществить зачет между разными статьями актива и пассива, прибылей и убытков;
  • данные на начало периода исследования и на конец предыдущего года должны быть равными друг другу;
  • статьи баланса имеют документальное подтверждение, получаемое в ходе инвентаризации.

Основы заполнения баланса

При рассмотрении вопроса о том, как заполнить бухгалтерский баланс, используется существующая форма.

Форма рассматриваемого документа утверждена Приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 года. Иногда фирма может сама самостоятельно создавать форму баланса, но на основе того, который официально введен в обращение.

Рассмотрим основные аспекты, отвечающие на вопрос о том, как правильно заполнить баланс.

В вышеуказанной форме обязательным является список реквизитов:

  • отчетная дата;
  • название фирмы;
  • значения ИНН;
  • форма собственности;
  • единица измерения, используемая в балансе;
  • адрес фирмы;
  • дата утверждения баланса;
  • дата отправки баланса.

Рассмотрим пример того, как заполнить баланс с учетом его структуры.

Внеоборотные активы

Начнем с актива. В первом разделе отчета отражена информация о внеоборотных активах предприятия. Он регистрирует следующие индикаторы:

  • нематериальные активы (для расчета значения для этого показателя необходимо рассчитать разницу между дебетовой учетной записью 04 в плане счетов и кредитом на счет 05);
  • результаты исследований и разработок (значение принимается по Дт04);
  • поисковые нематериальные активы (Дт08 на субсчете для учета нематериальных затрат на поисковые активы, заполняются только фирмами, использующими природные ресурсы в производстве);
  • материальные активы, относящиеся к поисковым (дебет 08 на субсчете учета затрат, аналогичным образом заполняется фирмами, использующими разные ресурсы природы);
  • основные фонды компании (разница между Дт01 и суммой между Ктм 02 и Дт08 по субсчету учета основных средств, которые не вводятся в действие предприятием);
  • инвестиции в материальные активы (разница между Дт 03 и Кт 02 по субсчету амортизации имущества компании);
  • финансовые вложения (Дт 58 и 55 для субсчета, на которой учитываются депозитные счета, а также дебет 73 на субсчете, которые учитывают расчеты по кредитам, уменьшенные кредитом 59 по субсчету, который учитывает резервы на длительные обязательства);
  • налоговый актив, классифицированный как отложенный (Дт 09);
  • остальные внеоборотные активы, соответствующие суммам, не включенным в другие строки;
  • окончательный индикатор - для всех предыдущих строк.

В следующем разделе текущие активы фиксированы.

Оборотный капитал

Исследуем пример того, как заполнить баланс в соответствии с установленными для него требованиями.

В исследуемом разделе представлены следующие показатели:

  • резервы (разница между Дт41, суммой Кт42, Дт15, 16, которая уменьшается на сумму между Кт14 и Дт97, а также Дт для таких счетов, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
  • НДС (Дт 19);
  • показатели дебеторской задолженности (разница между суммой задолженности 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - без кредитов, 75 и 76 и 63 кредитов);
  • финансовые вложения (разница между суммой задолженностей 58, 55, 73 - на субсчете, которая фиксирует расчеты по кредитам и займам 59);
  • денежные средства (дебетовая сумма составляет 50, 51, 52, 55, 57, за вычетом Дт55 по субсчету депозитных счетов);
  • другие текущие активы, которые не отражены в вышеуказанных строках,
  • общее суммарное значение.

Капитал и резервы

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Капитал и резервы».

В первом разделе соответствующей части баланса раскрывается информация о капитале и резервах компании.

Здесь фиксируется информация:

  • капитал в виде уставного (Кт 80);
  • на собственные акции, приобретенные у акционеров компании (дебет 81);
  • переоценка активов, классифицированных как внеоборотные (Кредит 83 - субсчет, в котором фиксируется сумма переоценки основных средств предприятия, а также нематериальные активы);
  • на дополнительный капитал - исключая переоценку (кредит 83 - за вычетом сумм, отраженных в предыдущей строке), на резервный капитал компании (Кт 82);
  • на нераспределенную прибыль фирмы или на непокрытый убыток (Кт84);
  • общее итоговое значение.

Краткосрочные обязательства

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по разделу «Краткосрочные обязательства».

Еще один блок пассива дает представление об информации о краткосрочных обязательствах компании.

Какая информация о них включена в баланс?

Здесь отражаются следующие данные:

  • по заемным средствам компании (итоги Кт 66 и 67 - за проценты в рамках долгосрочного займа (более 1 года)) ;
  • по кредиторской задолженности (итоги Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - для краткосрочных кредитов, а также 76);
  • о доходах в будущих периодах (сумма кредитов 98 и 86);
  • по оценочным обязательствам (кредит 96 - если берутся долгосрочные обязательств);
  • оставшиеся обязательства;
  • суммарное значение краткосрочных обязательств.
  • сумма всей прибыли в балансе отражена в строке 1370 «Нераспределенная прибыль».

Цифры подсчитаны, что дальше?

Для того, чтобы понять, как заполнить бухгалтерский баланс, далее необходимо внести полученные цифры в форму баланса ниже.

Наименование строки

Внеоборотные активы

Основные средства

Финансовые вложения

Оборотные активы

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения

Денежные средства

Активы всего

Капитал и резервы

Уставной капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Долгосрочные займы

Краткосрочные займы

Кредиторская задолженность

Пассивы всего

Представленные коды строк баланса являются универсальными для большинства компаний.

Не все организации имеют возможность использовать только стандартные строки этой отчетности, им требуется более подробная информация и расшифровка. Поэтому такими компаниями иногда используются дополнительные коды баланса, к примеру к строке 1260 «Прочие текущие активы», появляется строка 12605 - «Отложенные расходы».

А что при УСН?

Рассмотрим особенности баланса в УСН.

Упрощенная система налогообложения, упрощенный налог - это особый вид налога, при применении которого не платятся следующие налоги:

  • налог на прибыль;
  • имущественный налог;
  • НДС, если не привозятся товары из-за границы;
  • подоходный налог.

Бухгалтерская отчетность для ООО в случае УСН - это информация, по которой налоговые органы контролируют доходы юридических лиц. Согласно закону 402-ФЗ, компании обязаны предоставлять налоговые данные о финансах.

Компании, которые находятся на УСН, обязаны представлять бухгалтерский баланс в более простой форме один раз в год. Баланс за 2017 год должен быть сдан до 31 марта 2018 года.

В самом начале баланса необходимо указать, откуда берется форма отчета.

Основная часть состоит также из заполнения двух основных блоков: по активам и пассивам. Блок с активами - это 5 показателей, блок с пассивами - это шесть показателей. При заполнении каждого из них также необходимо придерживаться основных требований, предъявляемых к стандартной отчетности.

Использование оборотно-сальдовой ведомости

Рассмотрим вопрос о том, как заполнить баланс по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

В ОСВ в табличной версии присутствуют учетные счета по мере увеличения. Бухгалтер вносит данные ежемесячно из журналов, в которых ведется ежедневная запись о хозяйственной и экономической деятельности, выраженная в денежном выражении. Таблица заполняется при отражении остатков на начало и конец отчетного периода, показывая при этом общие обороты за промежуток времени.

В результате создается финансовый документ на любой период, необходимый для анализа. Он может быть в форме ежемесячного, ежеквартального, годового периода, обеспечивающего рабочую картину предприятия, отражающего оборот средств для управления, а также для любого заинтересованного лица.

В ОСВ отображаются остатки имеющихся средств организации на установленную дату. В учетных записях работа предприятия отображается в денежном эквиваленте, значения полученных остатков переносятся в таблицу.

Рассмотрим основные нюансы того, как правильно заполнить баланс при применении данной ведомости. Формирование упрощенного баланса посредством ОСВ возможно следующим образом:

  • обработка всех счетов осуществляется с целью создания входящих и исходящих транзакций для снятия конечных остатков средств;
  • создается графологическая система, в которой по дебету и кредиту записываются строки каждой учетной записи последовательно;
  • ведется подсчет всех цифр по приходу и расходу;
  • результатом является опись всех остатков на счетах;
  • проверка правильности конечных значений, для этого необходимо добавить к первоначальному остатку средств приход по счетам и отнять все значения, отнесенные к кредиту;
  • для пассивных счетов необходимо брать кредитовое сальдо, добавить оборотный капитал и отнять значение по дебету;
  • итоговый результат должен быть идентичен разноске счетов.

Полученные итоги учитываются по балансу. Его оборотная форма представляет собой результат, полученный от общего сальдо дебетовых остатков, которое равняется остатку кредита.

Пример ,как заполнить бухгалтерский баланс , интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры заполнения бухгалтерского баланса можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером заполнения бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим конкретный пример , как составить бухгалтерский баланс по учетным данным организации на промежуточную отчетную дату за конечное количество месяцев, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

· имеет ОС и НМА;

· осуществляет капвложения;

· имеет финансовые вложения;

· создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;

· формирует резерв на выплату отпусков;

· берет кредиты в банках;

· возмещает НДС;

· получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;

· применяет ПБУ 18/02;

· имеет прибыль за прошлые годы;

· имеет убыток по итогам работы за отчетный период текущего года.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета Дебетовый остаток Кредитовый остаток Примечание
5 274 - Основные средства
- 1 017 Амортизация ОС
- Нематериальные активы
- Амортизация НМА
- Капитальные вложения
- Отложенные налоговые активы
1 014 - Материальные запасы
- Резерв под обесценение материальных запасов
- НДС по приобретенным ценностям
1 714 - Незавершенное производство
2 011 - Товары
- Расходы на продажу
- Денежные средства на расчетных счетах
- Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит
- Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные.
- Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным.
10 103 По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им.
9 125 По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них.
- 1 115 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности
2 019 Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам.
- 3 004 Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам.
1 327 Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом.
Расчеты с фондами. По дебету – переплата по взносам и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность перед фондами
- 1 095 Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками.
Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам.
- Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику.
1 438 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата.
-
- Уставный капитал
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль прошлых лет
- Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев.
- Расходы будущих периодов
- Прибыли и убытки текущего периода. 70 – убыток.
Итого: 24 033 24 033

Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:



Разделы бухгалтерского баланса Сумма на отчетную дату
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 04 – 05
Основные средства 5 181 01 – 02 + 08
Финансовые вложения 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I 5 718
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 5 084 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность 9 732 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73
Итого по разделу II 15 893
БАЛАНС 21 611
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль 84 – 99
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 2 342 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 мес)
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV 2 438
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 2 681 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосроч.кредитам)
Кредиторская задолженность 15 179
Оценочные обязательства
Итого по разделу V 18 832
БАЛАНС 21 611

Правильность заполнения баланса может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т.е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63) и сумма убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к годовой отчетности, то единственным их отличием было бы отсутствие данных на счете 99 – из-за выполненной при закрытии года реформации баланса. Убыток, который в рассмотренном примере показан на счете 99, после реформации уменьшил бы сумму прибыли прошлых лет на счете 84. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные брались бы только по счету 84.

Бухгалтерский баланс, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов, например по счету 76.

Если рассматриваемая в нашем примере организация является СМП (субъектом малого предпринимательства), то она вправе составить отчетность по сокращенной (упрощенной) форме. Тогда ее баланс на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:

Строки бухгалтерского баланса Сумма на отчетную дату Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы 5 181 01 – 02 + 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)
Запасы 5 084 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы 10 266 19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76
БАЛАНС 21 611
ПАССИВ
Капитал и резервы 80 + 82 + 84 – 99
Долгосрочные заемные средства 2 342 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства 2 681 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)
Кредиторская задолженность 15 179 60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Другие краткосрочные обязательства
БАЛАНС 21 611

Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе формы. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении № 4 к приказу МФ РФ от 02.07.2010 № 66н. Для сокращенной формы в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.

Если ранее баланс СМП представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.

Баланс, составляемый по утвержденной приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать, помимо отчетных данных, данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.

При заполнении текстового раздела, расположенного над основной таблицей баланса, рекомендуется обратить внимание на 3 вещи:

· вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;

· коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;

· в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.